Регулювання та податки в криптовалютній деяльності в Україні

Регулювання та податки в криптовалютній деяльності в Україні

Серпень 15, 2023 - Час прочитання: 17 хвилин - Trading

Вступ

З початком ведмежого ринку багато проектів зазнали краху - 3AC, Genesis, FTX та Alameda Research. Ці події спричинили втрату великої кількості грошей дрібними інвесторами та спекулянтами.

На тлі проблем фінансової системи після COVID-19, регулятори та міжнародні фінансові організації знову почали розглядати крипторинок та криптовалюти як ворога.

Низька ліквідність, не регульованість, відсутність безпеки, шахрайство, відмивання грошей – усе це було основними тезами боротьби з криптою.

Справжньою причиною є конкуренція. Криптовалюти зручні для переміщення капіталу, що на момент слабкості системи може погіршити стан справ. Спільно з описаними вище тезами та подіями краху проектів, регулятори з новою силою почали створювати бар'єри для роботи крипторинку.

Так вийшло, що ідеї, на яких із самого початку будувалися криптовалюти, дуже корисні для класичної фінансової системи і її представники це чудово розуміють.

Технології, які вони збираються впроваджувати в майбутньому, вже починають практично використовуватися на крипторинку. Вони не хочуть втрачати це джерело інновацій, тому намагатимуться убезпечити себе та створити певні рамки, в яких цей сектор розвиватиметься у майбутньому.

Інновації – це розвиток, а розвиток – можливість створювати прибуток. Класична фінансова система має величезну кількість грошей, яка потрібна для розвитку. Інновації крипторинка разом із цими засобами допоможуть підняти його нового рівня. На жаль, за цю грошову кому доведеться платити.

Країни по всьому світу створюють нормативно-правову базу для роботи з цифровими активами. У цих актах пояснюється за якими правилами вести діяльність компаніям, що працюють з криптоактивами, як відбуваються перевірки кастодіальних сервісів та емітентів стейблкоїнів та багато іншого.

Про окремі країни можна дізнатися в документі (https://www.clubgestionriesgos.org/wp-content/uploads/Cryptocurrency-Regulation-Summary-2022-edition.pdf). У Європі було прийнято закон MiCA (https://www.consilium.europa.eu/en/press/press-releases/2022/06/30/digital-finance-agreement-reached-on-european-crypto-assets-regulation-mica/).

Україна є однією з лідируючих країн (https://blog.chainalysis.com/reports/2022-global-crypto-adoption-index/) з прийняття криптовалют, був також прийнятий закон про віртуальні активи (https://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=69110). Оскільки Україна в майбутньому буде членом ЄС, то дуже ймовірно, що закон буде перероблятися під MiCA.

Для простих людей пов'язаних зі спекулюванням, інвестуванням, чи криптодіяльністю, усе це веде до одного - оподаткування. Про нього ми й поговоримо.

Регулювання криптовалюти в Україні

У спільній заяві фінансових регуляторів щодо статусу криптовалют в Україні від 30.11.2017 р. Національний банк України, Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку й Національна комісія, яка здійснює регулювання у сфері ринків фінансових послуг, переконані, що складна правова природа криптовалют не дає змоги визнати їх ані грошовими коштами, ані валютою й платіжним засобом іншої країни, ані валютною цінністю, ані електронними грошима, ані цінними паперами, ані грошовим сурогатом.

В Україні здійснення такого взаєморозрахунку та наступне оподаткування в офіційній формі як фіатної валюти неможливе виключно через відсутність будь-якого правового регулювання.

15 березня 2022 року Президент України підписав Закон України «Про віртуальні активи».

Звертаємо увагу, що вказаний закон набере чинності лише з дня набрання чинності Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування операцій з віртуальними активами». Наразі було напрацьовано декілька варіантів змін до податкового законодавства, що врегульовують питання оподаткування операцій з віртуальними активами. Разом із тим, найближчим часом розгляд таких законопроєктів не передбачається

Саме цим нормативним актом буде врегульовано порядок легалізації криптодіяльності з зазначенням відповідних податкових ставок.

ЛЕГАЛІЗАЦІЯ ДІЯЛЬНОСТІ, ОБРАННЯ ОРГАНІЗАЦІЙНОЇ ФОРМИ

Перший крок, який необхідно виконати в процесі легалізації криптодіяльності - це обрати організаційну форму для реєстрації як суб'єкт господарювання. В Україні варто виділити дві найпопулярніші форми, це ФОП та ТОВ.

Фізична особа-підприємець (ФОП) — це фізична особа, зареєстрована як підприємець. Підприємництво — самостійна, ініціативна, систематична господарська діяльність, яку провадять для одержання прибутку.

Товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ) — це господарське товариство (підприємство/компанія), що має статутний капітал, поділений на частки, розмір яких визначається установчими документами, несе відповідальність за своїми зобов'язаннями всім належним йому майном і не відповідає за зобов'язаннями своїх учасників. Кількість учасників товариства не обмежується. Учасниками товариства можуть бути як фізичні, так і юридичні особи.

ПОРІВНЯЛЬНА ТАБЛИЦЯ ФОП/ТОВ

ОРГАНІЗ АЦІЙНА ФОРМА

Вивід коштів з рахунку

Відповідальність

Розподіл часток в бізнесі

ТОВ

Товариство не може вивести кошти на власні потреби, можливо лише “витратити” ці кошти на потреби ТОВ - заплатити комусь за послуги/товар (ФОП).

Фактично, це виглядає наступним чином: ТОВ отримала кошти на рахунок - “розрахувалась” за послуги з іншим ФОП - ФОП зняв кошти з рахунку і передав вам готівку.

Але у такому випадку ви сплачуєте “подвійний” податок (ТОВ сплачує 5 відсотків з отриманих коштів + ФОП, якому на рахунок надають кошти також сплачує податок при отримані (3 група - 5/2 відсотків, якщо 2 група - межах 2700 грн в місяць, немає відсотку).

ТОВ не відповідає за свої зобов'язання майном засновників. Що це означає? ТОВ діє як самостійна юридична одиниця. Наприклад, якщо особа позивається в суд з позовом до ТОВ з вимогою про стягнення боргу, повертати цей борг повинна саме ТОВ, не її засновник. У випадку накладення арешту на майно, накладається арешт виключно на майно та рахунки ТОВ, а не засновника.

В даному випадку все просто: декілька засновників ділять між собою 100% капіталу в частках, що вирішили між собою.

ФОП

ФОП вільно здійснює переказ з рахунку ФОП на свою банківську картку.

ФОП відповідає за зобов'язання своїм майном. Тобто, якщо особа (за рішенням суду) повинна віддати борг, відкрито виконавче провадження і накладено арешт на майно та рахунки - він накладається на майно/рахунки вказаної фізичної особи.

Для об'єднання декількох осіб потрібно укласти договір про партнерство. ФОП здійснює діяльність самостійно, відповідно, поділу на частки немає, можливе виключно укладення договору про партнерство з іншою особою для участі в конкретному проекті.

Також, у випадку реєстрації ТОВ - потрібно вказати юридичну адресу. У випадку ФОП - ця адреса співпадає з адресою місця проживання ФОП (“прописки”).

Але! Під час реєстрації ТОВ для підтвердження юридичної адреси вам не потрібно надавати договір оренди/документ, що підтверджує право власності на приміщення. Ви можете вказати будь-яку адресу (в 90% випадків ця адреса співпадає з адресою одного з засновників, якщо немає окремого приміщення). На що впливає ця адреса? На прив'язку до податкової (ДПС). Податковий облік буде здійснюватись за місцем реєстрації, також подання документів проведення інших реєстраційних дій (змін) повинне здійснюватись в межах області, де зареєстрована ТОВ.

ОПОДАТКУВАННЯ

Другий крок, який необхідно виконати в процесі легалізації криптодіяльності - це обрати систему оподаткування, що визначає розмір податків, що ви будете сплачувати в процесі своєї діяльності. Обрання системи залежить від типу діяльності та обсягу коштів, що будуть отримані на комерційний банківський рахунок, або ж отримані у формі готівки.

Ваша діяльність може оподаткуватись за наступними ставками (системами оподаткування):

ФОП може обрати 2 групу, 3 групу та загальну систему оподаткування.

ТОВ може обрати 3 групу та загальну систему оподаткування (ТОВ не сплачує ЄСВ).

Кожна група передбачає окрему ставку податку та ліміт коштів, що можливо отримати.

Загальная система оподаткування

Податки - 19,5% від чистого прибутку
Ліміт - немає
Додаткові уточнення - У випадку обрання загальної системи оподаткування, податок сплачується не з доходу (загального обороту), а безпосередньо з прибутку. Ставка такої системи оподаткування - 19,5% від чистого прибутку. АЛЕ! Зверніть увагу: Обов’язок зареєструватися платником ПДВ виникає, якщо загальний обсяг здійснених протягом останніх 12 календарних місяців оподатковуваних постачальницьких операцій (без урахування ПДВ) перевищив 1 млн грн.

Розберемо на прикладі: припустимо собівартість вашої послуги 6000 гривень, а закладений у вартість прибуток – 2000 гривень. В такому випадку відпускна ціна становитиме – 6000+2000 = 8000. Розраховуємо суму податку при ставці в 20%: 8000 ×20% = 1600.

Зверніть увагу! Відпускна ціна без урахування податку на додану вартість 8000 гривень, а з ПДВ = 8000 + 1600 = 9600. Відповідно, вам потрібно буде додавати 20% до “вартості послуги”, у випадку, якщо ваш загальний обсяг операцій буде перевищувати 1 000 000 грн.

2 група

Податки - щомісячно: фіксовано 2630 грн: ЄСВ - 1430 грн, єдиний податок - 1200 гривень
Ліміт - 5 004 000 грн на рік
Додаткові уточнення - У випадку обрання системи оподаткування - ФОП 2 група нарахування податку здійснюється на дохід (оборот) ФОПа, відповідно, такі положення як витрати не мають значення. Якщо ви обираєте 2 групу - ви будете на цій групі з першого числа наступного місяця після державної реєстрації. Тобто, подавши заявку на ФОП, наприклад 18 червня, ви будете на 2 групі з 1 липня. До моменту переходу на 2 групу, ви перебуваєте на загальній системі (ЄСВ: 1430 грн +19,5% з доходу). Тому, якщо ви обираєте 2 групу, краще реєструватись в кінці місяця.

Звітність: щорічно.

3 група

Податки - щомісячно: ЄСВ - 1430 грн + 5 відсотків з надходжень на рахунок (отриманої готівки).
Ліміт - 7 002 000 грн на рік
Додаткові уточнення - У випадку обрання системи оподаткування - ФОП 3 група (5%) нарахування податку здійснюється на дохід (оборот) ФОПа, відповідно, такі положення як витрати не мають значення. Якщо ви обираєте 3 групу - ви будете на цій групі з дня реєстрації ФОП. Тобто, подавши заявку на ФОП, наприклад 18 червня, ви будете на 3 групі з 18 червня.
Звітність: щоквартально та щорічно.

Податки можуть збільшуватись, якщо буде збільшено розмір мінімальної заробітної плати.

Відповідно, якщо ви будете отримати кошти на рахунок (безготівковий перерахунок коштів), ви можете отримувати їх на рахунок ФОП. Потрібно враховувати, що ви також можете отримувати розрахунок за послуги у іноземній валюті. Отримання доходу в іноземній валюті має свої особливості. Так, дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується в гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання такого доходу (п. 292.5 ПКУ).

Ви можете працювати з нерезидентами (громадянами/юридичними особами), будучи підприємцем в Україні на 3 групі спрощеної системи оподаткування. Звісно, потрібно враховувати специфіку послуг, що ви надаєте (вони повинні відповідати обраному вами КВЕДу). Чому 3 група?

Вашими замовниками можуть виступати фізичні особи, а також – юридичні особи на будь-якій системі оподаткування. Відповідно, якщо ви будете отримати кошти на рахунок (безготівковий перерахунок коштів), ви можете отримувати їх на рахунок ФОП 3 групи. Також ви можете отримувати розрахунок за послуги у іноземній валюті.

Платники єдиного податку 3-ї групи мають право провадити зовнішньоекономічну діяльність. Заборони на це немає ані в ПКУ, ані в інших нормативно-правових актах.

Звісно, згідно з п. 292.1 ПКУ доходом платника єдиного податку (фізособи та юрособи) є, зокрема, дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).

Отримання доходу в іноземній валюті має свої особливості. Так, дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується в гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання такого доходу (п. 292.5 ПКУ).

Відповідно, кінцевий розрахунок для ФОП 3 групи в даний період: ЄСВ (1430 грн) + 5% з доходу щомісячно.

Для належного вирахування відсотку з отриманого доходу та визначення цього відсотку для сплати податків у звітності (що сплачується щоквартально) рекомендуємо звернутись до професійного бухгалтера. 

Подання звітності

Найважливіший нюанс: подана вами податкова звітність повинні співпадати з даними (рухом коштів) по рахунку вашого ФОП.

Також зверніть увагу! Важливий виняток!

Ви можете використовувати загальну систему (19.5% від чистого прибутку), та уникнути сплати ПДВ після отримання 1 000 000 на рахунок, у випадку класифікації вказаних послуг як ІТ-послуги з відповідним бухгалтерських послуг.

ІТ-послуги, згідно п.26(1) Підрозділу 2 Розділу ХХ ПК тимчасово, з 1 січня 2013 року до 1 січня 2023 року, звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції, оскільки даним пунктом звільнено від ПДВ постачання програмної продукції, а також операції з програмною продукцією, плата за які не вважається роялті згідно з абзацами другим - сьомим підпункту 14.1.225 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу.

Для цілей цього пункту до програмної продукції відносяться:

*результат комп’ютерного програмування у вигляді операційної системи, системної, прикладної, розважальної та/або навчальної комп’ютерної програми (їх компонентів), а також у вигляді інтернет-сайтів та/або онлайн-сервісів та доступу до них;

*примірники (копії, екземпляри) комп’ютерних програм, їх частин, компонентів у матеріальній та/або електронній формі, у тому числі у формі коду (кодів) та/або посилань для завантаження комп’ютерної програми та/або їх частин, компонентів у формі коду (кодів) для активації комп’ютерної програми чи в іншій формі;

*будь-які зміни, оновлення, додатки, доповнення та/або розширення функціоналу комп’ютерних програм, права на отримання таких оновлень, змін, додатків, доповнень протягом певного періоду часу;

*криптографічні засоби захисту інформації.

Вказане положення також підтверджується Наказом Міністерства фінансів України №238 від 27 квітня 2021 року “Про затвердження Узагальнюючої податкової консультації з деяких питань оподаткування податком на додану вартість” (посилання на веб-ресурс: https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0238201-21#Text):

Відповідно до пункту 26-1 підрозділу 2 розділу XX Кодексу звільняються від оподаткування податком на додану вартість:

операції з постачання програмної продукції, до якої відносяться:

- результати комп'ютерного програмування у вигляді операційної системи, системної, прикладної, розважальної та/або навчальної комп'ютерної програми (їх компонентів), а також у вигляді інтернет-сайтів та/або онлайн-сервісів та доступу до них;

- криптографічні засоби захисту інформації.

Також операції з програмною продукцією, плата за які не вважається роялті згідно з абзацами другим - сьомим підпункту 14.1.225 пункту 14.1 статті 14 Кодексу, а саме платежі, отримані:

КВЕД для криптовалютної діяльності

Додатковий крок, який необхідно виконати в процесі легалізації криптодіяльності - це обрати КВЕД (тип діяльності), що вказується під час реєстрації ТОВ/ФОП.

Рекомендуємо обирати інформаційні КВЕДи: 

63.11 Оброблення даних, розміщення інформації на веб-вузлах і пов'язана з ними діяльність

63.99 Надання інших інформаційних послуг, н.в.і.у.

63.12 Веб-портали

Дані КВЕД (види діяльності) можуть використовуватись: ФОП на 2 або 3 групі оподаткування (спрощена система). ТОВ на 3 групі оподаткування (спрощена система).

На загальній системі можливий КВЕД: 66.19 Інша допоміжна діяльність у сфері фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення - у випадку отримання ліцензії: надання фінансових послуг.

Відкриття рахунку ФОП/ТОВ:

Найпростіші інтерфейси та можливість відкриття онлайн: ПриватБанк та Монобанк (ФОП).

Звітність:

Подається декларація, наразі все можливо подати за допомогою електронної звітності (потрібно отримати електронний ключ, він генерується за допомогою Приват24 за декілька хвилин).

Для того, щоб надавати клієнтам не рахунок IBAN, ви можете використовувати Картку-ключ для рахунку ФОП.

Ризики: податкові органи можуть розглянути це використання як отримання готівки, наслідком якого є вимога про встановлення РРО, окрім того банки можуть встановлювати ліміт на щоденні перекази.

Можливий альтернативний варіант:

Банківську картку фізичної особи (ПриватБанк/Моно) клієнта використовується для оплати послуг через посадкову сторінку (наприклад, лендінг). Послуги можуть ідентифікуватись як інформаційні послуги тощо. Вказана посадкова сторінка створюється з можливістю оплати через мерчант-аккаунт. Відповідний мерчант-аккаунт прив'язується до рахунку, що відкритий в певній платіжній системі (Stripe тощо). З відповідного рахунку відбувається купівля криптовалюти на біржі, і надалі - вартість (еквівалент) криптовалюти виводиться на банківську картку ПриватБанк/Моно.

Мерчант-аккаунт – це спеціальний торговий рахунок, на який підприємство-продавець може приймати платежі з різних банківських карток у цілодобовому режимі, незалежно від часу, коли працює банк-еквайр. Навіть якщо клієнт розплатився за покупку вночі або вихідного дня, кошти все одно надійдуть на мерчант-рахунок. Ще одна перевага мерчант-акаунта – можливість отримувати платежі з різних країн, що допомагає значно розширити географію бізнесу.

Можливо також відкрити рахунок в платіжних системах США/інших держав. Чому саме платіжні системи, а не банківські рахунки?

Це стосується особистих рахунків! Не рахунків компанії.

Нюанси: вказані платіжні системи зареєстровані як надавачі фінансових послуг в державах, до яких вони прив'язані. Відповідно, вони виконують положення законодавства цих держав стосовно здійснення фінансового моніторингу. Але в ряді держав криптовалюта регулюється не як валюта, але як спосіб розрахунку (аналог бартеру). Відповідно, ця діяльність є дозволеною. Наводжу вам приклади таких платіжних систем:

ePayService

https://epayservices.com/en/

Посилання на сервіс: https://epayservices.com/ru/checks-processing.html

Доступні сервіси:

Сервіс з простим функціоналом, за допомогою якого ви можете здійснювати платежі, отримати особистий IBAN, а також користуватись за допомогою мобільної платформи.

Система ePayService дозволяє здійснювати роботу з переказами, зокрема:

З усіма актуальними тарифами ви можете ознайомитись за наступним посиланням:

https://epayservices.com/ru/fees.html

Також за допомогою цього сервісу можливо отримати персональний US Account Number.

Wise Payments

https://wise.com/

Онлайн-служба грошових переказів, яка функціонує як «віртуальний» банківський рахунок в США з усіма номерами маршрутів і іншою інформацією, необхідною для обробки внутрішнього прямого депозиту. Це дозволяє нерезидентам США отримувати гроші на рахунок, який виглядає як рахунок в американському банку.

Зверніть увагу: 21 квітня 2022 року Нацбанк запровадив нові фінансові обмеження для квазі-кеш операцій та міжнародних P2P-переказів фізосіб. Тепер заборонено купувати з гривневих банківських рахунків криптовалюту, поповнювати брокерські рахунки та робити перекази на електронні гаманці. Для цього можна використати лише валютні рахунки, але й їх обмежили лімітом у 100 000 грн на місяць. Аналогічний місячний ліміт діє і для міжнародних переказів у гривні.

Відповідне обмеження не поширюється на конвертацію гривні у долари через платіжну систему PayPal.

Також пропонуємо вам оптимальний спосіб – прив'язати дебетову віртуальну картку до гаманця, на неї переказувати кошти та потім списувати на біржу.

Альтернатива, яку ми можемо вам запропонувати - це відкриття валютного рахунку в іноземному банку. Та для цього необхідно стати податковим резидентом такої держави/або ж відкрити рахунок в міжнародному банку.

👨‍🎓 Загальний план з навчання Smart Money https://beinmarket.com.ua/navchannya-smart-money

✍️ Підписуйтесь на мій канал, щоб не пропустити корисну інформацію: @financeforua

Всі права захищені @financeforua
bearinmarket@gmail.com